Договор займа для выплаты дивидендов учредителю: как лучше не делать

Просмотров: 86
18.10.2021

Налоговая доначислила со 140 млн ₽ налога на доход физлиц предпринимателю, который сам себе выдавал займы от компании.

Налоговики провели выездную проверку в отношении индивидуального предпринимателя, который применял УСН с объектом налогообложения «доходы». ФНС переквалифицировала договор займа в получение дивидендов от российской компании. И доначислила НДФЛ с суммы более чем 140 млн ₽.

Суть нарушения в следующем: физлицо, основной учредитель общества, было зарегистрировано как ИП. И предприниматель выдавал займы от компании самому себе. По сути, это были дивиденды. Потому что договоры займа оформлялись для вида — чтобы избежать уплаты налогов (номер дела № А26-3394/2018).

 

Аргументы ФНС

Как посчитала налоговая, эти договоры займа не имели экономического смысла, поэтому налогоплательщик получил необоснованную выгоду. Проверка установила, что учредитель перечислил со своих счетов ИП на свой личный счёт 212 млн ₽, из которых 199,9 млн — это займы компании.

При этом договоры займа были однотипными, ставка была установлена на уровне 2/3 ставки рефинансирования с различными лимитами задолженности, а срок погашения — через 5 лет с момента заключения договора.

По мнению налоговиков, участники группы компаний, которые признаны взаимозависимыми лицами, заключили формальные договоры займа и создали схему движения денег для распределения их по замкнутому кругу и вывода на личные счета учредителя.

По выпискам банка инспекция выяснила, что заёмные средства — основная часть (82%) от всех поступлений на его счета, сумма заёмных средств в 6 раз превышает сумму дохода предпринимателя, который он получает от предпринимательской деятельности.

При этом у ИП не было потребности в займах: сумма доходов (63 млн ₽) почти в 2 раза превышает сумму расходов.

Более того, почти все заёмные средства не использовались ИП, а были направлены на личные счета предпринимателя либо в счёт погашения займа.

Как установила налоговая, на момент получения займов в 2015 году у предпринимателя были долги перед взаимозависимыми и подконтрольными организациями-займодавцами. И доказательств, что у него есть источник денег для погашения основного долга, не было.

При этом ранее группа компания получила значительную чистую прибыль, которая не была направлена на выплату дивидендов. Хотя исполнение обязательств по договорам займа перед организациями-заимодавцами предприниматель производил за счёт получаемых от подконтрольных организаций средств по договорам займа, целевого финансирования, купли-продажи будущей недвижимости.

То есть, предприниматель заменял одни обязательства на другие.

 

Выводы суда

Суд пришёл к выводу, что предприниматель пытался скрыть дивиденды от налогов, потому что:

  1. Налогоплательщик и организация-займодавец взаимозависимы (это учредитель).
  2. Компания предоставляла систематичные займы независимо от потребности предпринимателя.
  3. Налоговая доказала полный контроль физлица над экономической деятельностью компании.
  4. Предприниматель не опроверг утверждение налоговой, что цель займов — это желание получить необоснованную выгоду и скрыть дивиденды от налогов.

При этом такие риски можно снизить, если заключить процентный заём с учредителем напрямую (без ИП). В таком случае, нет необходимости учредителю платить 35% НДФЛ. К тому же, налоговики имеют не одинаковый доступ к счетам физических лиц и счетам ИП.

Планируем налоги грамотно. Найдём наилучший баланс между величиной налоговой нагрузки и налоговыми рисками. Предложим оптимальную структуру. Составим налоговую модель. Узнайте больше и оставьте заявку.

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
22.11.2021
Инвестиции в реальный бизнес. Три главных инструмента поддержки для инвесторов Свердловской области с вложениями от 20 млн ₽
22.11.2021
Почти в полтора раза больше. Сколько налогов заплатил бизнес Свердловской области с начала 2021 года
16.11.2021
Что изменится в налоговом законодательстве в ближайшие 3 года? Большой обзор
16.11.2021
Куда уходит прибыль компании? Смотрим на раздел «Собственный капитал» в балансе
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.