Зарплата или дивиденды — что выгоднее?

07.05.2018

Зарплата или дивиденды — что выгоднее?

Налоговое планирование становится все более сложным и «тонким» инструментом, помощью которого можно повлиять на финансовые результаты. Сегодня мы рассмотрим вопрос – что выгоднее Дивиденды или Заработная Плата?

Малым Бизнесом чаще всего управляет сам собственник, поэтому, отвечая на вопрос – в каком виде выплачивать себе сумму средств из бизнеса, аргументами могут стать экономические расчеты. Предположим собственник планирует получать из Бизнеса 1 млн рублей ежемесячно. Как оформить эти выплаты – как ежемесячную заработную плату, или выплату дивидендов.

Прежде чем перейти к расчетам, напомним какие Налоги и Сборы установлены Законодательством в отношении каждого вида выплаты.

Налоговое законодательство

И дивиденды и заработная плата облагаются Налогом на Доходы Физических лиц – 13%.

Сумма заработной платы облагается страховыми взносами в размере 30%. Но существует лимит, после которого начинает применяться пониженная ставка страховых взносов. В 2018 году этот лимит 1 021 000 рублей. С того момента как годовая заработная плата сотрудника достигает этого лимита, размер страховых взносов равен 15,1% (10% - в пенсионный фонд, 5,1 – фонд медицинского страхования).

Сумма заработной платы и начисленные страховые взносы включаются в расходы учитываемые при исчислении налога на прибыль.

А в случае с дивидендами. Если мы хотим выплатить Дивидендов собственнику компании 12 млн, то нам сначала придется сформировать налогооблагаемую прибыль в размере не менее 15 млн рублей, заплатить с нее налог на прибыль 3 млн (20%), а оставшуюся сумму можно распределять как дивиденды.

Расчеты

Общая система Налогообложения (ОСНО).

1. Сумму выплачиваем как заработную плату.
Сумма ФОТ за год – 12 000 000
Размер ФОТ, облагаемых полной суммой страховых взносов (30%) – 1 021 000
Величина страховых взносов со ставкой 30% – 306 300
Размер ФОТ свыше 1 021 000 – 10 997 000
Величина пониженных страховых взносов (15,1%) – 1 657 892
Размер НДФЛ (13%)  – 1 560 000
Итого общая сумма налогов и сборов  – 3 524 129            

При этом у нас получается дополнительных затрат для налога на прибыль (кроме суммы в размере ФОТ 12 млн) – страховые взносы в размере 1 964 192 руб., что нам даст экономию по налогу на прибыль (20%) - 392 838.

Итого, с учетом экономии по налогу на прибыль, за счет уплаты дополнительных страховых взносов, налоговая нагрузка в этом случае получается:

3 524 129 – 392 838 = 3 131 291 руб.

2. Сумму выплачиваем как дивиденды. 

Налогооблагаемая прибыль – 15 000 0000
Налог на прибыль (20%) – 3 000 000
Итого Прибыль к распределению –12 000 0000
НДФЛ с распределяемых дивидендов (13%) – 1 560 000
Итого Налоговая нагрузка – 4 560 000

Таким образом, если собственник выплачивает себе доход в виде дивидендов, то совокупная налоговая нагрузка на эту операцию составит 4 560 000. 

А если это эта сумма включена в фонд заработной платы, то сумма налоговой нагрузке 3 131 291 руб.

Получается, что если Предприятие находится на общей системе налогообложение, то выплата средств как дивиденды обходится на 45% дороже.

Если Бизнес находится на Упрощенной Системе Налогообложения (Доходы – Расходы), то в случае если единый налог составляет 7% выгодно выплачивать дивиденды, а если 15% – то уже выгодней собственнику начислять заработную плату в бизнесе.

Можете рассчитать это самостоятельно, или обращайтесь к нам за консультацией, мы поможем.

Автор: 
Ирина Екимовских
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу