Заказчик отказался подписать акт приема-передачи. Какую дату взять для целей НДС?

Представим ситуацию: подрядчик исполнил условия договора на выполнение работ и это признал суд. Но заказчик отказался подписать акт выполненных работ. Как в таком случае будет исчисляться НДС и налог на прибыль? Этот вопрос Минфин рассмотрел в своем Письме от 08.10.2020 № 03-07-11/88016.

25.01.2021

По общему правилу (ст. 271 и 272 НК РФ), налоговая база по налогу на прибыль считается по доходам и расходам, которые, согласно документам, происходили в данном налоговом периоде. При этом не имеет значение, когда эти деньги поступили фактически. В соответствии со статьей 271 НК при доходах от реализации датой поступления считается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Она определяется в соответствии со статьей 39 НК, независимо от фактического поступления оплаты.

Сдача результата работ подрядчиком и приёмка его заказчиком оформляют актом, который подписывают обе стороны. Если одна из сторон отказывается его подписать, в акте ставят отметку об этом и подпись другой стороны (статья 753 ГК РФ). Суд может признать такой акт недействительным только если он счёл обоснованными мотивы отказа от подписания акта.

При определении налоговой базы по налогу на добавочную стоимость днём выполнения работ считают дату подписания акта сдачи-приёмки работ заказчиком, потому что акт является документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения.

Если же заказчик не подписал такой акт, но при этом есть решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днём выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

Нужен квалифицированный советник в вопросах налогообложения и бухучёта? Оставьте заявку на подключение к услуге абонентского консалтинга от экспертов АГ "Капитал"
Теги: Налоги
25.01.2021
Актуальные статьи каждую неделю
Нажимая кнопку "Подписаться", вы подтверждаете, что согласны с политикой конфиденциальности
По делу, с пользой для бизнеса
Статьи про управление финансами каждую неделю
Блог // Подписаться на рассылку в подвале
Нажимая кнопку "Подписаться", вы подтверждаете, что согласны с политикой конфиденциальности
Статьи по теме
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу
Основа капитал Контакты:
Адрес: Сибирский тракт, 12, строение 1,офис 504 620100 Екатеринбург,
Телефон:+7 343 288-28-55, Электронная почта: welcome@osnova.capital