Управленческий учет: зачем нужен, какие отчеты содержит, как внедрить

Только 30% руководителей российских компаний использует в своей работе финансовые управленческие отчеты, остальные собственники и топ-менеджеры пренебрегают этим важнейшим инструментом контроля над бизнес-процессами. А ведь именно низкое качество финансового управления, по данным аудиторской компании Deloitte Touche Tohmatsu, является одной из главных причин неэффективности российского бизнеса.

Оглавление

1. Мифы учета и контроля

2. Управленческий учет и бухгалтерский учет: отличия

3. Как наладить управленческий учет в компании

4. Как сделать финансовую отчетность удобной для управления

5. Три в одном: что должна содержать управленческая отчетность

6. Отчет о доходах и расходах (ОДР): сколько заработали и сколько потратили

7. Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

8. Структура отчёта о движении денежных средств

9. Управленческий баланс

10. Структура баланса

Мифы учета и контроля

Цель управленческого учета – контроль над бизнесом, который позволяет повышать устойчивость компании и увеличивать прибыль.

Почему же российские руководители не пользуются этим абсолютно необходимым инструментом? В первую очередь потому, что далеко не все предприниматели знают, что это такое и как им пользоваться. Давайте развеем основные заблуждения, из-за которых во многих современных компаниях до сих пор не внедряется такой учет.

1. Управленческий учет мне не нужен, я и так все знаю

Когда бизнес включает в себя всего несколько хозяйственных операций, держать в голове всю информацию не так сложно. Функцию управленческого учета выполняют память собственника, записи в тетради, пометки в ежедневнике. Но с ростом бизнеса количество хозяйственных операций возрастает в геометрической прогрессии, и запомнить все уже нереально. Важно не упустить момент, в который необходимо изменить отношение к контролю над процессами в компании. В противном случае эффективность работы начнет резко снижаться: собственник уверен в том, что владеет полной информацией о своем бизнесе, а в реальности дела обстоят совершенно по-другому.

2. Управленческий учет нужен только крупным компаниям

Управление необходимо бизнесу любого уровня. Управление – это планирование, выполнение, анализ и контроль. В задачи управленческого учета входит реализация трех из этих функций. Чем раньше руководитель задумается о качественном управлении, которое невозможно без качественного учета, тем больше шансов у бизнеса претендовать на хороший рост.

3. Управленческий учет – это волшебная красная кнопка

Некоторым кажется, что организация управленческого учета на предприятии – дело одномоментное: нажимаешь на волшебную красную кнопку – и узнаешь все о деятельности компании. Но такой кнопки не существует! Учет – это отлаженная система сбора информации, в которой определены сроки, правила, формы, люди, которые аккумулируют данные. В этом процессе участвуют практически все работники компании, а пользуются полученной информацией руководители, принимая на ее основе решения.

4. Цифры цифрами, а решать буду я

Продуктом управленческого учета является информация, необходимая для принятия решений. Чтобы ее получить, приходится вложить в процесс сбора и анализа немало усилий и, часто, средств. Однако одной информации для качественного управления недостаточно, нужна еще и воля руководителя. Если он не видит необходимости принимать решения, опираясь на конкретные данные и цифры, все затраты на их получение будут потрачены впустую, управление не станет более эффективным, а неиспользованная информация «заболеет», то есть:

  • потеряет оперативность;
  • потеряет достоверность;
  • потеряет исполнителя.

5. Что тут сложного? Управленческий учет внедрит любой консультант!

Учет – это прикладная наука, все тонкости и нюансы которой раскрываются в процессе многолетней практики. Даже в Екатеринбурге найдется не так много компаний, специалисты которых имеют десятилетний опыт работы с отчетностью предприятий и хорошо представляют себе, что такое методы управленческого учета. Соответственно, при выборе консультантов нужно внимательно изучить их опыт работы над решением аналогичных задач.

Читайте также

6. Главное – бухгалтерский учет. Управленческий подождет

Задача бухгалтерского учета – сформировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с правилами Минфина РФ, которую сдают в ФНС. Основной продукт управленческого учета – информация, которая позволяет на основе актуальных данных принимать оперативные решения, учитывать риски и контролировать бизнес.

7. Управленческий учет требует больших затрат

Если правильно организовать учет, сбор и анализ информации потребует примерно столько же сил и средств, сколько тратится на формирование бухгалтерского и налогового учета. А пользу принесет огромную!

Управленческий учет и бухгалтерский учет: отличия

Любой бизнес индивидуален, и у него есть свои индикаторы, которые помогают контролировать его развитие: понимать, куда же на самом деле уходят деньги, видеть реальную прибыль и оценивать рентабельность. Однако оценить положение дел в компании, основываясь только на бухгалтерском учете, не получится. Задачи собственника решает именно управленческая отчётность. Разберёмся, в чем же разница между управленческой и бухгалтерской отчетностью.

1. Практическая значимость

Бухучет служит источником как налоговой отчетности, которая направляется в ФНС, так и информации для управленческого учета. Но для того, чтобы эти данные можно было использовать для принятия решений, необходимо дополнить их нефинансовой информацией.

Управленческий отчёт — это документ, сформированный исключительно для внутреннего применения. На его основе вы можете принимать оперативные решения и контролировать риски бизнеса.

2. Кастомизация

Управленческий отчёт — это внутренний документ компании, а значит, каких-то обязательных общепринятых правил для его формирования нет. Вы можете сами решить, что будет внутри документа, кто будет заниматься его составлением, в какой форме его будут писать. Главное, чтобы руководитель мог понять то, что собрали его сотрудники.

3. Оперативность

Руководитель компании принимает решения практически каждый день, и для того, чтобы основывать их на реальных данных, он должен оперативно получать информацию. Поэтому при формировании управленческого учета необходима оперативность, и ей в угоду иногда можно пожертвовать точностью. Быстрые отчеты, в том числе, обновляемые в режиме реального времени допускают приблизительность данных. В бухгалтерских отчетах, понятное дело, приблизительность – вещь недопустимая, да и плановых управленческих отчетах – ежегодных, ежемесячных, еженедельных – необходимо проверять все данные и стремиться к максимальной точности.

4. Детализация

На первый взгляд кажется, что финансовый управленческий и бухгалтерский учеты слабо связаны между собой, но на самом деле это не так: фактически, первый базируется на данных второго. Другое дело, что управленческий учет подразумевает наличие более глубоких и детализированных данных.  Например, объекты управленческого учета – это  не просто общий поток средств в компании, но и отдельные показатели по каждому подразделению и даже сотруднику, не просто товары, а показатели  каждой отдельной группы и вида.

5. Прогнозирование

Управленческий учет не только показывает текущее положение дел, но и позволяет отслеживать динамику развития, а значит – строить обоснованные прогнозы. Например, анализируя предыдущие периоды работы, руководитель может увидеть сезонные факторы влияния на работу компании и спрогнозировать уровень выручки и затрат на грядущий аналогичный период.

Такая отчетность заметно повышает аналитические возможности компании, с ней руководитель сможет не только аргументированно прогнозировать развитие бизнеса, но и быстро перестроить управление компанией в случае неожиданных изменений на рынке.

Итак, управленческий учёт — это способ внутренней информационной поддержки собственника и руководителей компании. Эти данные помогают наиболее детально и полно взглянуть на процессы, происходящие в компании, и на их основе принимать правильные стратегические решения.

Как уже говорилось, не существует строгих единых правил для формирования такой отчетности – ее оформление и содержание зависит от специфики работы компании. В качестве основы для нее можно использовать, например, первичные данные из бухгалтерских отчетов, которые анализируют в динамике – за несколько периодов, что позволяет прогнозировать развитие компании.

Как наладить управленческий учет в компании

Систему учета для каждой конкретной компании выбирают исходя из нескольких факторов – отраслевой принадлежности, состава хозяйственных операций, необходимости представления данных внешним пользователям, совместимости существующих стандартов. Формирование отчетов и ведение управленческого учета может осуществляться согласно МСФО, GAAP или РСБУ, а также с применением смешанных способов. Выбрав подходящую систему, необходимо назначить лиц, ответственные за сбор и обработку данных. 

Внедрение управленческого учёта состоит из следующих этапов:

  • Определить круг основных потребителей информации.
  • Разработать и сформировать подходящую для конкретной организации структуру учета.
  • Определить перечень отчетности.
  • Определить методологию учета.
  • На конечном этапе – автоматизировать процессы учета.

Основные задачи системы управленческого учёта:

  • Предоставление руководству достоверных данных.
  • Контроль ресурсов – денег, времени, усилий сотрудников.
  • Выявление резервов, которые позволят повысить прибыльность как отдельных подразделений, так и бизнеса в целом.
  • Управление расходами и доходами предприятия.
  • Выявление показателей, необходимых для принятия взвешенных управленческих решений.
  • Применение различных методов калькуляции для ценообразования – Директ-костинг, система АВС, Стандарт-кост, ТС и др.
  • Минимизация кредиторской / дебиторской задолженности.
  • Перераспределение оборотных средств, если возникнет такая необходимость.

Профессионально выполняемая постановка управленческого учета на предприятии включает плановые и финансовые показатели, а также планово-факторный контроль. Расчетную часть этого процесса на этапе обработки данных максимально автоматизируют, что позволяет «разгрузить» менеджеров и эффективно решать задачи бюджетирования, финансового анализа и последующего контроля.

Как сделать финансовую отчетность удобной для управления

Единых обязательных требований к составлению подобной отчетности не существует, но следуя определенным правилам, можно облегчить работу всем участникам процесса.

Пять правил грамотно составленного отчета:

1. Формы и правила заполнения отчетов должны быть утверждены и согласованы руководителем. Для согласования форм управленческого учета используют специальный регламент.

Управленческий регламент – это таблица или схема, которая увязывает четыре ключевых элемента:

  • кто (составляет отчет)
  • что (какой отчет)
  • как (для кого)
  • когда (в какие сроки)

2. Все финансовые отчеты составляются по единым учетным принципам. Например, если договорились, что расходы на канцтовары называются «расходами по содержанию офиса», значит во всех отчетах (отчете о движении денежных средств, отчете о доходах и расходах) они должны называться именно так.

3. Отчеты составляются по одной и той же форме. В противном случае невозможно будет провести грамотный анализ статей и качественно спланировать следующий период.

Напомним, чтобы составить план на один период вперед, необходимо проанализировать три предыдущих периода.

4. Один отчет – одна страница. Правило хорошего тона: отчет должен полностью входить на одну печатную страницу. В таком случае руководитель сможет охватить взглядом всю картину и сделать правильные выводы.

5. В отчетах нужно использовать приятную цветовую гамму, которая помогает, а не затрудняет читать отчет. Эта характеристика поначалу кажется неважной, но довольно скоро становится весьма существенной.

Три в одном: что должна содержать управленческая отчетность

Несмотря на то, что управленческая отчётность индивидуальна и настраивается под конкретный бизнес, одно общее правило всё же есть. Управленческая отчётность «верхнего уровня» должна обязательно содержать три отчёта:

  • отчёт о доходах и расходах;
  • отчёт о движении денежных средств;
  • управленческий баланс.

Только если у вас есть три отчёта, составленных на одну дату, можно говорить о том, что у вас есть правильно сформированная отчетность. Дело в том, что эти три формы проверяют друг друга,  и отсутствие хотя бы одной из них не позволит сделать вывод о правильности отчётности.

Давайте разберемся в специфике каждого из этих отчетов. Все три формы можно представить как панель, с помощью которой владелец управляет своим бизнесом:

Отчет о доходах и расходах (ОДР) – это спидометр, который показывает, с какой скоростью движется бизнес, сколько прибыли вы заработали, насколько эффективно развивается компания.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – это датчик топлива. Он показывает, хватит ли вам средств, чтобы «доехать» куда нужно и достичь поставленной цели.  

Баланс – это внутренний «компьютер», который анализирует, насколько исправно работают внутренние системы и выполняются заданные соотношения.

Отчет о доходах и расходах (ОДР): сколько заработали и сколько потратили

В его структуру входят:

  • Доходы – выручка (отгрузка) компании за определенный период. Её рекомендуется разбить по тем видам / направлениям деятельности или группам товаров, по которым вам важно контролировать маржинальную прибыль (рентабельность).
  • Прямые расходы – расходы, непосредственно (прямо) относящиеся к выручке, которую вы указали в доходах. Не было бы выручки, не было бы этого расхода.
  • Выручка – это стоимость отгруженного товара, то есть сумма, за которую вы продали товар покупателю.
  • Прямые расходы – это себестоимость отгруженного товара, то есть сумма, за которую вы купили отгруженный товар у поставщика. Совет: включайте в состав прямых расходов только те расходы, которые вы можете посчитать прямым методом – материалы, заработную плату, услуги. Расходы, относящиеся к нескольким видам продукции, лучше учитывать по отдельным статьям затрат.
  • Производственные расходы – как следует из названия, это расходы, непосредственно связанные с производственным циклом. В них входят заработная плата рабочих, аренда цеха, затраты на обслуживание оборудования и так далее. Эти расходы считаются условно-постоянными. Часть из них – например, затраты на электроэнергию или сдельная зарплата – могут зависеть от выручки, но по большей части они постоянны.
  • Общехозяйственные расходы – расходы по обслуживанию основной деятельности: заработная плата бухгалтерии, финансовой службы, услуги маркетинга и зарплата управленцев, служба HR и сервиса – это постоянные расходы, которые никак не зависят от объема выручки.
  • Расходы по финансовой деятельности – расходы по привлечению заемного капитала, обслуживанию кредита.
  • Показатели рентабельности также рекомендуем включить прямо в ОДР – маржинальная (или валовая) прибыль, маржинальная рентабельность, прибыль от производства продукции, операционная прибыль (или EBITDA), чистая прибыль,  рентабельность периода, нераспределённая прибыль.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Отчет о движении денежных средств позволяет сориентироваться, хватает ли у вас средств и ресурсов для достижения поставленной цели. Он показывает, сколько денег у компании было в начале  того или иного периода, сколько стало в конце, и почему эти цифры не совпадают.

Основное назначение ОДДС – показать достаточно ли поступлений или вас ожидают «кассовые разрывы». Кассовый разрыв – это период, в который платеж необходимо обязательно произвести, а поступлений в это время не ожидается.

Чтобы избежать этого, финансовая служба при составлении Плана движения денежных средств должна найти варианты переноса, отсрочки платежей или возможность привлечения займов. То есть, отчет о движении денег – это, в первую очередь, инструмент планирования денежных потоков, которым пользуется финансовая служба.

Стандартно в структуре отчета о движении денежных средств выделяют отдельно три вида деятельности – операционную, инвестиционную и финансовую. Это позволяет руководителю с большей легкостью оценить воздействие этих направлений на финансовое положение компании.

Подпишитесь на блог и получите скидку
на ближайшее мероприятие!
Получить скидку

Структура отчёта о движении денежных средств:

  • Поступления, разбитые на следующие группы: авансы; дебиторка в срок; дебиторка просроченная (свыше 30 дней).
  • Выплаты, поделенные по направлениям деятельности: основная деятельность – то, что приносит бизнес компании, и оплата текущих операций по основному бизнесу; финансовая деятельность – деньги, идущие на развитие бизнеса; погашение и привлечение кредитов, уплата процентов.
  • Инвестиционная деятельность – деньги, потраченные на покупку основных средств, дополнительного бизнеса или полученные от продажи основных средств или части компании – то, что вы инвестируете в свой бизнес.
  • Выплаты собственнику – дивиденды.

Управленческий баланс

Баланс – самый важный, но при этом самый нелюбимый финансовый документ у предпринимателей. Большинство представителей бизнеса считает, что из всех управленческих отчетов Баланс – самый сложный и нужен только для бухгалтерии.

На самом деле Баланс содержит до 80% всей информации, необходимой для проведения финансового анализа. Только Баланс может охарактеризовать жизнеспособность и устойчивость бизнеса, а также показать реальную стоимость бизнеса.

Баланс состоит из двух частей. На бухгалтерском языке это называется Активы и Пассивы, на «человеческом» языке – имущество и обязательства.

Структура баланса:

  • Активы (имущество): основные средства – земля, здания и сооружения, оборудование и прочее; материалы; незавершенное производство (строительство); готовая продукция; денежные средства (расчетный счет, касса); финансовые вложения; дебиторская задолженность покупателей; дебиторская задолженность поставщиков по выданным авансам; прочая дебиторская задолженность.

Кстати, мы специализируемся на Управленческом учете

Управленческий баланс, как правило, формируют на основе данных бухгалтерского учета. При этом важно, чтобы в отчетности было отражено реальное имущество по той цене, за которую вы приобретали этот Актив. Основные средства лучше учитывать по рыночной цене, примерно раз в год корректируя стоимость имущества.

Важно!

Если вы считаете, что стоимость недвижимого имущества, которое отражено на балансе вашего бизнеса, выросла, и вы хотите отразить это в балансе, то в Отчете о Доходах и Расходах у вас возникнет дополнительный внереализационный доход – переоценка Основных Средств.

Если стоимость Основного Средства уменьшилась – то переоценка отразится как  внереализационные расходы и уменьшит финансовый результат за период.

Для отражения переоценки в Управленческом Балансе не обязательно иметь заключение сертифицированного оценщика, это может быть ваша экспертная оценка, или оценка лица, которому вы доверяете.

  • Пассивы (обязательства): задолженность по кредитам, полученным займам; задолженность перед поставщиками; задолженность перед покупателями по полученным авансам; задолженность по заработной плате; задолженность перед бюджетом по налогам и страховым взносам; прочая кредиторская задолженность.

Сами по себе отчеты – это не конечный продукт. Это инструмент управления, необходимый для принятия решений. Отсутствие финансовых отчётов – это риск для организации. Отчеты позволяют формировать выводы на основании анализа, который делается с помощью финансовых показателей.

Регулярно отслеживаемые финансовые показатели и своевременно полученные данные позволяют избежать потерь, найти скрытые ресурсы и рычаги для роста и развития, выбрать верную стратегию, отказаться от неперспективных направлений, а в итоге – приумножить и сохранить капитал! Наш более чем 17-летний опыт работы с финансами в различных сферах бизнеса позволяет говорить о том, что грамотная управленческая отчётность, настроенная под потребности бизнеса, всегда задаёт более чёткий вектор развития и ведёт к повышению эффективности.

Актуальные статьи каждую неделю
Нажимая кнопку "Подписаться", вы подтверждаете, что согласны с политикой конфиденциальности
По делу, с пользой для бизнеса
Статьи про управление финансами каждую неделю
Блог // Подписаться на рассылку в подвале
Нажимая кнопку "Подписаться", вы подтверждаете, что согласны с политикой конфиденциальности
Статьи по теме
02 июня
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу
Основа капитал Контакты:
Адрес: Сибирский тракт, 12, строение 1,офис 504 620100 Екатеринбург,
Телефон:+7 343 288-28-55, Электронная почта: welcome@osnova.capital