УСН вместо ОСН

25.05.2017

Спрятать выручку не получилось

Мы уже рассказывали о том, какие схемы оптимизации налогообложения считаются наиболее опасными для предпринимателей. Налоговики легко доказывают незаконность их применения. 

Упрощенка вместо ОСН: случай из жизни

УСН

При проведении выездной проверки налоговики увидели не учтенную предпринимателем выручку. Налогоплательщик, применяющий общую систему налогообложения, арендовал у муниципального образования земельный участок, предназначенный для эксплуатации и обслуживания торгового комплекса, и передал его в субаренду материнской организации, работающей на УСН. 

Как установлено судами (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.04.2017 № Ф02-1058/2017 по делу № А74-3658/2015) при проверке налоговики выявили, что присутствовало формальное соблюдение критериев для применения упрощённой системы налогообложения.

Как раскрыли обман

выездная налоговая проверка раскрыла обман

В силу ограничений, установленных пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, самостоятельно налогоплательщик не мог применять упрощенный режим налогообложения, в отличие от своей материнской компании – субарендатора.

Налоговая инспекция установила, что в проверяемый период 2011-2013 г.г. субарендатор оформлял договоры аренды торговых мест с предпринимателями и организациями, а также осуществлял сбор арендной платы. Иной деятельности не вел. 
 
При этом помимо расходов, включённых в арендные платежи по договору субаренды, арендатор земельного участка нес дополнительные расходы, которые субарендатором не возмещались (ремонт водопровода, вывоз ТБО, уборка территории, обслуживание программных продуктов). Предприниматели и организации вносили оплату части расходов за арендованные торговые места у субарендатора в кассу или на счет налогоплательщика. 
 
Выручка субарендатора от сдачи в аренду торговых мест в разы превышала выручку арендатора от сдачи имущества в субаренду. Все работники субарендатора одновременно являлись и работниками арендатора.

Все по закону

признание необоснованной налоговой выгоды

При таких обстоятельствах суды пришли к выводам, что операция по сдаче земельного участка в субаренду была направлена на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и пересчитали налоговые обязательства (налог на прибыль и НДС) исходя из подлинного их экономического содержания, которые он стремился избежать.
 
Заниматься оптимизаций налогов должны профессионалы, с практическим опытом в этой сфере. Они разработают грамотные проекты налоговой оптимизации и вы получите вариант налоговых схем, сделанный конкретно для вашего бизнеса, с учетом всех нюансов и рисков. 

 

Автор: 
Петр Койнов
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу