Новые условия принятия расходов для целей налогообложения

13.12.2017

Новые условия принятия расходов для целей налогообложения

18 июля 2017 года Налоговый Кодекс России был дополнен статьёй 54.1 «О необоснованной налоговой выгоде». Согласно новой статье, уменьшить сумму какого-либо налога или налогооблагаемую базу можно только при соблюдении следующих условий:

  • Доказано, что лицо, являющееся стороной договора, исполнило свои обязательства;
  • Доказано, что сделка была совершена не с целью ввести налоговую службу в заблуждение и не уплатить налог (либо уплатить его не в полном объёме).

Теперь сотрудники ИФНС обязаны доказывать факт умышленного ухода от налогов и тщательно проверять, действительно ли была совершена та или иная сделка.

Как было раньше?

Раньше, чтобы подтвердить свои расходы по сделке, налогоплательщику было достаточно предъявить очевидный результат заключённой сделки. К примеру, если имел место договор на строительство здания – и здание действительно построено – то, в большинстве случаев суды вставали на сторону налогоплательщика и подтверждали расходы. 

Как ситуация обстоит сегодня?

Сейчас необходимо не только указать реальность расходов, но и подтвердить, что эти расходы оказаны вам конкретно организацией, которая указана в первичных документах.

При назначении выездной налоговой проверки после 19.08.2017 инспекторы ФНС начнут работу с проведения опросов. Они могут опросить от 6 до 10 сотрудников вашей компании и такое же число работников ваших контрагентов, которые вызвали у налоговой службы хоть какие-то сомнения. В ходе опросов ваши сотрудники – отдельно друг от друга – должны будут ответить минимум на 38 обязательных вопросов. Кстати, со списком этих вопросов можно ознакомиться в соответствующем Письме ФНС РФ от 13.07.17 №ЕД-4- 2/13650@.

Аналогичные вопросы могут быть заданы любому сотруднику контрагента, даже бывшему. Например, если в накладной указано ФИО водителя, доставившего груз, он может быть привлечен к опросу для подтверждения реальности поставки. При этом не важно – работает это физическое лицо у контрагента, или нет.

Особое внимание сотрудники проверяющего органа уделяют изучению обстоятельств, которые подтверждают реальное выполнение сделки контрагентом налогоплательщика. Например, в случае принятия к учету каких-то дорогих консалтинговых услуг, инспектора должны убедиться в том, что у компании-контрагента была  возможность реально выполнить сложные услуги, и в штате компании есть специалисты с необходимой квалификацией. А в случае с поставкой строительных материалов, налоговики могут использовать дорожную съемку, чтобы проверить – проезжала ли по этой трассе машина, доставившая этот груз.

Изучите письмо ФНС РФ от 13.07.17 и будьте готовы к новым реалиям при проведении выездных налоговых проверок. 

Выдержки из этого письма и другие полезные материалы вы можете найти на канале об управлении финансами в Telegram. Советуем подписаться, чтобы не упустить актуальные новости о финансах и налогах. 

Автор: 
Ирина Екимовских

Другие публикации

Договор гражданско-правового характера: лазейка или ловушка?

Заключать вместо трудового договора с работниками договор гражданско-правового характера, чтобы снизить налоги, нельзя — решила инспекция. И суд это подтвердил.

20.05.2019 Подробнее
Время рекордов

Даже в мае вы найдете, кого поздравить с новым годом — финансистов и налоговиков. Один финансовый год завершился, начался следующий. С какими итогами подошла отрасль к этой отметке?

13.05.2019 Подробнее
Взыскание долга путем отмены договора дарения квартиры: как это было

В долговых делах довольно часто фигурирует аргумент о невозможности изъятия у должника единственного жилья.

07.05.2019 Подробнее
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу