Вы здесь
Можно ли «дробить» бизнес? И какая ответственность предусмотрена за «дробление»?

11.04.2019

Можно ли «дробить» бизнес? И какая ответственность предусмотрена за «дробление»?

В ноябре 2017-го Верховный суд окончательно подтвердил, что дробление бизнеса – это преступное действие, преследующее своей целью уход от налогов (решение от 21.11.2017 г. по делу А03-723/2016). В этом деле учредитель бизнеса разделил его на несколько компаний, которые поочерёдно принимали выручку и вели дела так, чтобы не превысить лимит по УСН.

Из-за чего могут возникнуть проблемы с налоговой?

Если проверяющие докажут, что сделка между двумя фирмами была умышленно заключена с целью ухода от налогов, они:

  • Снимут расходы;
  • Наложат на фирму штраф в размере 40% от недоимки;
  • Обвинят главного бухгалтера в грубом нарушении правил бухучёта и оштрафуют его на 10 000 рублей.

В письме от 31 октября 2017 налоговая служба разъясняет, что такие взыскания назначают в трёх случаях:

1. Учёт был намеренно искажён.

Примеры: 

  • фирма в конце года прекращает отгружать товары, чтобы не превысить лимит по УСН, вместо этого передавая их другой компании по договору комиссии;
  • фирма оформляет договор займа на те суммы, которые были ей получены в счёт оплаты будущих поставок товара.

2. Сделка была заключена без деловой цели, только ради снижения налогов.

Примеры:

  • присоединили убыточное предприятие, не имеющее активов;
  • провели продажу основного средства по заниженной цене;
  • при поставке товаров не требовали от контрагента оплату;
  • приобрели б/у имущество по цене выше рыночной;
  • сдали имущество в аренду бесплатно или по заниженной цене.

3. Сделка была исполнена не контрагентом. 

Примеры:

  • списали на сделку стоимость работ, которые компания могла провести самостоятельно;
  • учли расходы по сделке, исполнить которую у контрагента не было возможности ввиду отсутствия работников, необходимого оборудования и т. д.

В таких ситуациях налоговая инспекция наверняка заподозрит нарушения и будет проверять контрагентов – не являются ли эти фирмы «однодневками» или сателлитами основной компании? Будет проведён допрос руководителей организаций-контрагентов, также инспекторы проверят склады и офисы.

Как налоговая доказывает дробление?

Чтобы доказать нарушение, инспекторы будут искать у подконтрольных организаций характерные общие признаки. Их список ФНС опубликовала 11.08.2017 г. – это:

  • одинаковый адрес;
  • похожая деятельность;
  • один и тот же директор, одни и те же учредители;
  • общий телефон и сайт;
  • общие сотрудники;
  • совпадение IP-адресов, с которых поступает отчётность фирм;
  • одна касса на несколько предприятий.

При этом специалисты налоговой должны однозначно доказать, что компания преднамеренно перевела часть своего дохода в зависимую фирму. И само по себе наличие одного или двух из вышеперечисленных признаков доказательством не является. Например, сотрудники предприятия могут подрабатывать у его контрагента, и факт намеренного разделения бизнеса это не доказывает. Поэтому налоговая будет искать способы доказать фиктивность заключенных между организациями сделок.

Как доказать, что сделки реальные?

Приводите обоснованные аргументы в свою пользу. Вот примеры реальных случаев, рассмотренных в суде:

1.

Налоговая: Фирма продала свои товары зависимой организации, поставив на них минимальную наценку. При этом обе компании вели единую деятельность (торговую), отчётность сдавали через одного оператора, имели общие счета в банке и один адрес. Явные признаки дробления бизнеса.

Ответ компании: У организаций разные виды деятельности: первая работает с оптовыми клиентами, вторая ведёт розничную торговлю. При этом первая организация на общем режиме, вторая – на спецрежимах. У фирм собственное имущество и сотрудники, они занимают разные помещения.

Решение суда: Одни и те же учредители – это не значит, что компании действовали в сговоре. С учётом разных направлений деятельности организаций, результаты их бизнеса не находятся в зависимости друг от друга.

Налоговая: Подрядчики не имели возможности выполнить заказ, они не располагали необходимыми сотрудниками и основными средствами. Также директора контрагентов признали себя номинальными.

Ответ компании: Работы по сделке были выполнены контрагентом в срок, что подтверждается соответствующей документацией. Руководители контрагентов объявляют себя номинальными в собственных интересах, но фактически они работали в своих организациях и получали за это денежные средства.

Решение суда: Если справки 2-НДФЛ показывают, что директор контрагента получал доходы от деятельности организации, суд отменит решение налоговой службы.

2.

Налоговая: Проверяющие решили, что переработка сырья была поделена организацией между двумя собственными фирмами. При этом всё сырьё хранится на одном складе, а документооборот носит формальный характер. Кроме того, у второго предприятия не хватает сотрудников для выполнения работ.

Ответ компании: Производство реально, что подтверждается соответствующими документами (справки-расчёты, отчёты о производстве, акты сдачи и приёмки работ). Сотрудников достаточно для выполнения указанных работ.

Решение суда: Небольшой штат не является признаком того, что компания не имеет возможности выполнить сделку – фирма может нанимать подрядчиков, а оборудование брать в аренду.

3.

Налоговая: В ходе проверки стало ясно, что контрагенты 2-го и 3-го звена – это фирмы-однодневки, поэтому расходы на товары были сняты, а налог доначислен.

Ответ компании: Организация не несёт ответственности за поставщиков 2-го и 3-го звена. Фирма приобрела и впоследствии отгрузила товары, добросовестно заплатив за них. Соответственно, она имеет право списать расходы.

Решение суда: Нарушение закона контрагентами не даёт оснований для снятия расходов с фирмы и доначисления налогов.

4.

Налоговая: Организация заключила договор на поставки определённых товаров, но личной встречи между директором фирмы и представителем поставщика не было. При этом налоговая служба обнаружила, что контрагент платит минимальные налоги и не располагает имуществом – вероятно, сделка фиктивная.

Ответ компании: Организация не обязана встречаться с контрагентом для оформления контракта – договор был выслан по почте, поставка товаров была проведена реально, что подтверждается соответствующими документами.

Решение суда: При незначительном для компании объёме закупки (в рассматриваемом деле сумма сделки составляла 750 000 рублей) встреча с поставщиком не является обязательной.

5.

Налоговая: Компания сдавала помещения подконтрольным организациям, в субаренду. Общие сотрудники, схожие виды деятельности и общий сайт, а учредители учились в одном институте – всё перечисленное указывает на дробление бизнеса.

Ответ компании: Налоговая не может говорить о дроблении бизнеса только на основании того, что учредители были знакомы или арендуют помещение в одном здании.

Решение суда: Сдача помещений в аренду бывшим одногруппникам не является признаком дробления бизнеса. Фирмы ведут деятельность самостоятельно, получают прибыль и платят налоги, поэтому искусственного деления бизнеса в данном случае нет.

Таким образом, если вы аккуратно ведёте дела и располагаете всеми документами, подтверждающими реальность проведённых сделок, обвинить вас в дроблении бизнеса будет сложно. Если же фирмы зарегистрированы на разных людей, находятся в разных помещениях, имеют собственные счета, сотрудников и имущество, а также получают прибыль, доказать дробление бизнеса практически невозможно.

А с решением спорных вопросов мы всегда поможем.

ШЕСТЬ ПРИЧИН РАБОТАТЬ С НАМИ ПОЧЕМУ С НАМИ НАДЕЖНО?
1 АКТИВНАЯ ПОЗИЦИЯ Директор АЦ «Основа Капитал» — Ирина Екимовских, является сопредседатель «Деловой России», член общественного совета Минфина СО, эксперт общественной палаты СО. Мы входим в состав Институтов профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПАР и ИПБ), Союза строителей Урала, Свердловского областного Союза промышленников и предпринимателей.
2 УБЕДИТЕЛЬНЫЙ ПРОФЕССИОНАЛИЗМ Аудиторская группа «Капитал» — единственная компания в стране, сотрудники которой ежегодно побеждают на единственном профессиональном конкурсе, организованном Аудиторской палатой России — «Лучший аудитор России».
3 15 лет практики Наши специалисты имеют многолетнюю практику споров с налоговыми органами и положительный опыт оспаривания в Высшем арбитражном суде.
4 РЕПУТАЦИЯ Соблюдение профессиональной этики в работе — самое ценное качество нашей команды. Выбирая надежного подрядчика или партнера, предприниматели обращают внимание на репутацию и предпочитают знакомиться с топ-менеджером аудиторской организации. Руководители АЦ «Основа Капитал» — признанные лидеры профессионального сообщества и делового Екатеринбурга.
5 ПРИЗНАНИЕ За 15 лет труда наша команда выросла из региональной аудиторской организации в компанию федерального уровня. Сегодня мы занимаем 30-е место среди крупнейших аудиторских компаний России и 72-е место среди отечественных аудиторско-консалтинговых групп (по данным последнего рейтинга отрасли за деятельность в 2014 году).
6 100 000 000 руб. Профессиональная ответственность компании застрахована на 100 млн руб. (ОАО Страховой дом «ВСК»)
Стоимость услуг
Приедем к вам в офис и рассчитаем стоимость индивидуально под ваши задачи по фиксированному прайсу
Лучший аутсорсинг в Екатеринбурге По результатам рейтингового агентства RAEX, «Основа Капитал» занимает 35 место в списке крупнейших компаний Российской Федерации (ТОП-85) в области аутсорсинга учётных функций и является единственным представителем из Екатеринбурга. У нас ещё более 20 наград: подробнее...
Предлагаем обсудить

Любые вопросы по бухгалтерии, налогам, кадрам, привлечению финансов, юридическому сопровождению

Что происходит, если ваши проблемы решает «Основа Капитал»
1 Бухгалтерия в порядке Ошибки в документах, несвоевременное получение или передача документов может обернуться значительными потерями для компании в виде неучтённых задолженностей, неучтённого имущества, недополученной прибыли. Несвоевременный ответ в налоговую может стать причиной блокировки счёта, или причиной доначисления штрафов. В рамках аутсорсинга учёта мы работаем над организацией документооборота, вы минимизируете все финансовые риски и получаете поддержку опытных бухгалтеров, юристов, кадровиков и финансистов.
2 Налоги сокращаются Мы применяем все легальные финансовые инструменты, чтобы облегчить налоговое бремя наших клиентов. Гарантируем снижение выплат и абсолютную налоговую безопасность. Консультанты и юристы нашего отдела оптимизации налогов обладают узкой специализацией по вопросам налогообложения и регулярно повышают свою квалификацию.
3 Меньше штат - больше пользы Вы до 50% снижаете свои издержки на содержание штатных бухгалтеров, юристов и кадровиков. Благодаря комплексному аутсорсингу от «Основа Капитал» вы получаете гарантированный результат с наименьшими затратами на социальное обеспечение и корпоративную политику в отношении собственных сотрудников с тем же функционалом.
4 Прибыль под вашим контролем Финансовые потоки вашей компании становятся прозрачнее, потому что мы пользуемся надежными инструментами учёта. Помогаем среднему бизнесу внедрять учётные системы, чтобы контролировать финансы компании максимально эффективно.
5 Нет проблем с налоговой Берём на себя все правовые переговоры с налоговыми органами. Вашим случаем занимаются специалисты со стажем работы 14 лет и более. Мы знаем, как вести успешные споры с налоговой, а также имеем положительный опыт оспаривания в Высшем арбитражном суде РФ.
6 Вы готовы к проверкам Любая внезапная проверка может обернуться штрафами и другими неприятностями, если ваши сотрудники недостаточно чётко вели документооборот. Мы наводим порядок в бухгалтерских и юридических бумагах. Ваши отчёты, акты, выписки, счета собираются и систематизируются так, чтобы у проверяющих органов не возникло никаких претензий.
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу