Как рассчитать налоговую нагрузку и зачем её контролировать?

23.05.2018

Как рассчитать налоговую нагрузку и зачем её контролировать?

Налоговая нагрузка – это один из показателей, от которых зависит риск проведения выездной налоговой проверки. 

Если Ваша налоговая нагрузка значительно ниже среднеотраслевой - у вас высокий риск назначения выездной налоговой проверки.

Что такое налоговая нагрузка?

Это отношение суммы начисленных налогов к выручке, показанной в бухгалтерской отчетности. Чтобы посчитать налоговую нагрузку за 2017 год по компании, находящейся на обычной системе налогообложения необходимо сложить:

  • Налог на прибыль к уплате, по декларации за 2017 год +
  • Сумму Налога на Добавленную Стоимость, исчисленную к уплате по 4 кварталам 2017 года +
  • Сумму НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы +
  • Налог на имущество, по декларации за 2017 год

Полученную сумму налогов надо разделить на сумму выручки, показанную в бухгалтерской отчетности, сданной в налоговую  «Отчет о прибылях и убытках».

Если компания использует специальные режимы налогообложения, то в расчете участвуют единые налоги по таким режимам.  

Для чего нужно знать налоговую нагрузку?

Этот показатель используется для планирования и прогнозирования ситуации в экономике, на уровне государства или региона. Речь идёт о работе Минфина России и его подразделений. Также за налоговой нагрузкой следят в УФНС и ИФНС, планируя на основании полученных данных график выездных налоговых проверок.

Для налогоплательщика наибольший интерес представляет именно влияние налоговой нагрузки на вероятность того, что в организацию нагрянут инспекторы с проверкой. В приказе ММ-3-06/333@ ФНС прямо рекомендует налогоплательщикам следить за указанным показателем и поддерживать его на среднем для отрасли значении. В этом случае вероятность проверки будет минимальной.

Какие еще варианты налоговой нагрузки бывают?

Налоговая служба отдельно рассчитывает налоговую нагрузку по Налогу на прибыль, и процент возмещения по НДС.

По Налогу на Прибыль:
Нагрузка = Сумма налога на прибыль / (Доходов от основной + Доход от внереализационной деятельности) 

Считается, что  для производственных организаций она не должна быть ниже 3%, для торговых – не ниже 1%;

По налогу на Добавленную стоимость:

Инспекторы считают процент возмещения
Сумма НДС, предъявленного к вычету / Сумму НДС, предъявленного к уплате  
Доля вычетов по НДС не должна превышать 89% от общей суммы налога.

По страховым взносам:

Сумма Исчисленных Страховых Взносов / Выручку от реализации  

с 2017 года данные по среднеотраслевым значениями на этому показателю также публикуются на сайте налоговой.

Как определить необходимый уровень налоговой нагрузки?

На сайте nalog.ru в разделе «налогообложение в РФ», «контрольная работа» ежегодно выкладывают среднеотраслевые значения по показателям Налоговая Нагрузка, Рентабельность проданных товаров, Рентабельность Активов. 

Эти цифры можно использовать в том числе и для оценки эффективности деятельности своего предприятия по сравнению со среднеотраслевыми значениями.

Евгения Батракова
директор по аутсорсингу