Как компенсационные выплаты могут привести к доначислению НДФЛ

ФНС пристально анализирует выплачиваемые на предприятии компенсации на предмет возможного уклонения от уплаты НДФЛ. И находит основания для привлечения к ответственности.

18.05.2020

Налоговики Краснодара провели выездную налоговую проверку и обнаружили суммы НДФЛ, которые не были удержаны непосредственно из доходов сотрудников, потому что компания проводила их как компенсационные выплаты, которые не подлежат обложению налогом. Инспекция не согласилась с таким порядком и привлекла организацию к налоговой ответственности за уклонение от уплаты НДФЛ. Компания обратилась в суд (дело No А32-22252/2019) и попыталась обжаловать решение налоговой.

Предмет спора. Для сотрудников, имеющих разъездной характер постоянной работы, компания установила усреднённую компенсацию в размере 200% от должностного оклада. Позиция налоговой — такой элемент оплаты труда не призван возместить сотрудникам конкретные затраты на выполнение работы. Тем более, для освобождения от НДФЛ сотрудниками должны предоставляться документы, подтверждающие расходы.

Суды поддержали ФНС. По следующим основаниям.

Понятие «компенсационные выплаты» Налоговый кодекс не содержит. Но на основании п. 1 ст. 11 НК РФ понятия других отраслей законодательства, используемые в НК, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если не предусмотрено иное.

Понятия гарантий и компенсаций содержаться в Трудовом кодексе. Так, согласно ст. 164 ТК РФ, компенсации определены как — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими своих трудовых обязанностей.

Таким образом, из положений ст. 164 ТК РФ и абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ следует, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены в связи с выполнением трудовых обязанностей. При этом законодательством предусмотрена необходимость представления соответствующих документов, подтверждающих расходы.

При отсутствии документального подтверждения теряется компенсационный характер выплаты, и такая выплата подлежит налогообложению НДФЛ на общем основании.

Таким образом, чтобы выплата носила компенсационный характер и не вызывала оснований для доначисления НДФЛ, она должна компенсировать фактически понесённые сотрудником расходы на основании подтверждающих документов. Другие форматы «компенсационных выплат» неминуемо вызовут интерес инспекции и могут привести к доначислениям и штрафам.

 

18.05.2020
Актуальные статьи каждую неделю
Нажимая кнопку "Подписаться", вы подтверждаете, что согласны с политикой конфиденциальности
По делу, с пользой для бизнеса
Статьи про управление финансами каждую неделю
Блог // Подписаться на рассылку в подвале
Нажимая кнопку "Подписаться", вы подтверждаете, что согласны с политикой конфиденциальности
Статьи по теме
02 июня
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу
Основа капитал Контакты:
Адрес: Сибирский тракт, 12, строение 1,офис 504 620100 Екатеринбург,
Телефон:+7 343 288-28-55, Электронная почта: welcome@osnova.capital