доказательство необоснованной налоговой выгоды

13.06.2017

Доказательство необоснованной налоговой выгоды

ФНС России разъяснила как доказывать получение необоснованной налоговой выгоды. Разберем подробнее суть письма ФНС России к налоговым органам.

Исключить формальный подход к налоговым проверкам

формальный подход к налоговой проверке

Основная тема письма ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@, в котором налоговым органам поручено исключить формальные подходы при выявлении необоснованной налоговой выгоды в ходе налоговых проверок, звучит так: 

 Налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены. 

Для того, чтобы доказать получение необоснованной налоговой выгоды необходимо подтвердить:

  • факты согласованности действий налогоплательщика и подконтрольных ему контрагентов
  • нереальность операций по поставке товаров (работ, услуг).

 
При отсутствии доказательств подконтрольности контрагентов налоговый орган обязан доказать, что налогоплательщик недобросовестно подошел к выбору контрагента, и указать на обстоятельства, свидетельствующие о невыполнении операций контрагентом (по первому звену).
 
Письмом ФНС России особо отмечено, что недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев сама по себе не может возлагать на налогоплательщика негативные последствия. 

Судебно-арбитражная практика

необоснованность налоговой выгоды как доказать

Данный подход подтверждается судебно-арбитражной практикой, например, пунктом 31 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 1 (2017), утверждённого Президиумом Верховного суда Российской Федерации 16.02.2017, а также Определениями Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399 и № 305-КГ16-14921 по делу № А40-120736/2015.
 
ФНС России обратило внимание, что налоговые органы должны исследовать: отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота, как производилась оценка условий сделки, риска неисполнения обязательств, деловой репутации контрагента, наличия у него производственных мощностей, персонала и так далее. 

Выводы

  1. Факт получения необоснованной налоговой выгоды нужно доказать
  2. Факт умышленного выбора ненадежного контрагента также необходимо доказать
  3. Сговор с контрагентом и нереальность проведенной сделки также нужно подтвердить фактами

Без подтверждения этих фактов вы не несете ответственность за действия своих контрагентов!

Скачайте чек-лист «Грозит ли вам выездная налоговая проверка» и будьте во всеоружии при встрече с налоговыми органами.

Задавайте нам вопросы, мы с радостью ответим. А если статья понравилась, то делайте репост в социальных сетях!


 

Автор: 
Петр Койнов
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу