доначисление налогов налоговым органом

22.05.2017

Битва за налоги. Справедливость восторжествовала!

Еще весной 2016 года к нам обратился за помощью клиент, в отношении которого была проведена выездная налоговая проверка за 2012-2014 год, и ему был доначислен налог на прибыль в сумме 6 млн. руб. плюс соответствующие пени и штрафы по двум эпизодам, суть которых заключается в следующем:

1 эпизод: неосновательное обогащение

неосновательное обогащение

В 2012 году Общество оплачивало в адрес сетевой организации плату за передачу электроэнергии по котловому тарифу и учитывало данные расходы в составе расходов по налогу на прибыль. Затем в 2014 году в судебном порядке было установлено, что сетевая организация не имела права взымать плату за передачу электроэнергии по котловому тарифу без утверждения ею в РЭК индивидуального тарифа на свои услуги и, соответственно, взимаемая сетевой организацией в 2012 году плата за передачу электроэнергии была признана неосновательным обогащением, которое было отражено нашим клиентом в составе доходов по налогу на прибыль за 2014 год.

Налоговый орган при проведении проверки исключил из состава расходов Общества за 2012 год расходы на оплату услуг сетевой организации и одновременно учел в составе внереализационных доходов за 2014 год те же суммы, взысканные в качестве неосновательного обогащения, то есть дважды обложил налогом на прибыль один и тот же объект, что противоречит нормам статьи 57 Конституции РФ.

2 эпизод: расходы отражены не в том периоде

расходы отражены не в том периоде

В 2009-2012 г. Общество не производило оплату за поставляемую ему электроэнергию и не отражало её в составе расходов по налогу на прибыль, так как Поставщик электроэнергии в указанном периоде не выставлял счетов на оплату и не оформлял никаких первичных документов на поставляемую им электроэнергию. 

Затем, в течение 2013-2015 годов Поставщик электроэнергии взыскал с Общества её стоимость в судебном порядке, и поэтому Общество признало стоимость взысканной с него электроэнергии в расходах по налогу на прибыль в периоде вступления в силу соответствующих судебных решений (то есть в 2013-2015 году). 

Однако налоговый орган в ходе проверки решил, что налогоплательщик должен был отражать данные расходы в тех налоговых периодах, в которых поставщик должен был предъявить к оплате стоимость оказанных им услуг и оформить соответствующие первичные документы, но не сделал этого, то есть в 2009-2012 году. 

А поскольку на момент вынесения налоговым органом Решения по выездной проверке трехлетний срок для подачи уточненных деклараций и возврата излишне уплаченного налога на прибыль за 2009-2012 год уже истек, то своим Решением налоговый орган попросту лишал налогоплательщика возможности учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль расходы, присужденные судами в 2013-2015 годах.

Без вины виноватые

Казалось бы, в обоих рассмотренных эпизодах налогоплательщик абсолютно прав и поступил в полном соответствии с действующим налоговым законодательством, но у налоговых органов своя «правда», они не считают нужным определять действительный размер налоговой обязанности налогоплательщика, а пытаются пополнить бюджет любыми способами, пусть даже в нарушение норм НК РФ.

Правоту налогоплательщика нам пришлось доказывать в суде. И каково же было наше удивление, когда и суд первой инстанции (а именно - Арбитражный суд Курганской области) встал на сторону налоговых органов, тем самым признавая за налоговыми органами право нарушать как нормы Конституции РФ (о недопустимости двойного налогообложения), так и нормы ст. 54 и 81 НК РФ, которые предоставляют налогоплательщику право провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым налоговым периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки в прошлом привели к излишней уплате налога. 

И только в суде апелляционной инстанции нам удалось доказать правоту налогоплательщика и признать Решение налогового недействительным полностью. То есть по истечении года, потраченного нами на досудебные и судебные разбирательства, справедливость всё же восторжествовала!
С материалами судебного дела № А34-10010/2016 можно ознакомиться по ссылке.

Узнать, находитесь ли вы в зоне риска и грозит ли вам налоговая проверка, вы можете самостоятельно, скачав чек-лист для проверки.


 

Автор: 
Светлана Крашенинникова
Евгения Батракова
директор по аутсорсингу