А был ли мальчик? Действительно ли налоговая получила беспрецедентный доступ к банковской тайне?

Просмотров: 129
29.03.2021

Федеральным законом №6-ФЗ от 17.02.2021 года в статью 86 НК РФ внесли изменения и конкретизировали сведения, которые банки должны представлять налоговикам и мероприятия налогового контроля, при которых эти сведения могут запрашиваться. Что изменилось?

Из закона следует, что налоговики вправе требовать от банков:

  • документы лиц, распоряжающихся денежными средствами (копии паспортов, доверенности) включая сведения о бенефициарных владельцах, выгодоприобретателях;
  • документы по открытию, закрытию и ведению счетов;
  • карточки с образцами подписей и оттиски печатей и так далее.

В соответствии с данным пунктом документы должны быть представлены налоговикам на основании мотивированного запроса в течение 3 дней с даты его поступления в следующих случаях:

  • при проведении налоговой проверки организации или ИП;
  • при истребовании документов в соответствии со статьей 93.1 НК РФ у организации или ИП;
  • при взыскании недоимки и (или) приостановления (отмене приостановления) операций по счетам у организации или ИП;
  • при проведении налоговой проверки в отношении физического лица, либо истребования у него документов по статье 93.1 НК РФ — но только при согласии руководителя вышестоящего налогового органа;
  • в отношении компании, ИП или физического лица при поступлении запроса уполномоченного органа иностранного государства.

Эти изменения наделали много шума в финансовых кругах, поскольку возник вопрос: «А как же банковская тайна?».

Однако, принципиальных изменений, кроме срока представления таких сведений, не произошло. Налоговики и раньше в рамках статьи 93.1 НК РФ могли направлять требования об истребовании таких документов (информации) в банки. Но теперь, в статье 86 НК РФ прописали конкретные случаи истребования и перечень истребуемых документов.

О том, что налоговики и раньше могли требовать такую информацию, говорит и судебная практика. Так, в деле А60-45829/2017 рассматривался вопрос о привлечении к налоговой ответственности ПАО «УБРиР» по статье 126 НК РФ за непредставление налоговикам документов. Налоговики требовали от банка представить карточки с образцами подписей, оттиски печатей, доверенности и копии паспортов лиц — распорядителей счетов в отношении контрагента проверяемого лица. Банк, в свою очередь, отказался представлять документы  ввиду того, что запрашиваемые документы являются банковскими и содержат информацию только относительно того клиента, с которым у банка заключен договор банковского обслуживания, а не того, в отношении которого проводится проверка.

По результатам рассмотрения дела — все три инстанции встали на сторону налоговиков. Суд указал, что  требование о представлении документов (информации) содержит достаточную информацию, позволяющую идентифицировать истребуемые документы и информацию, соответствует положениям статьи 93.1 НК РФ; банком в нарушение требований статьи 93.1 НК РФ не исполнено; запрошенные документы не представлены, сделали правильные выводы о том, что банк обязан был представить в налоговый орган испрашиваемые документы в установленный срок; так как банком данная обязанность не исполнена он обоснованно привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 НК РФ.

Подключайтесь на абонентское консультационное обслуживание от экспертов АГ «Капитал» по вопросам налогообложения, бухгалтерского учёта и права — и получайте оперативные ответы на ваши запросы
Поделитесь статьей
Читайте другие истории успеха
29.03.2021
Как понять, какую задачу для вашего бизнеса должен решать управленческий учёт и как настроить систему для получения необходимых вам финансовых данных?
31.03.2020
Семь полезных привычек для руководителя чтобы бизнес не болел
29.03.2021
Больше, чем аудит. Как застройщик узнал, что управляющая компания может быть прибыльной
26.03.2021
Ключевые показатели торговой компании: на что ориентироваться?
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.