А был ли мальчик? Действительно ли налоговая получила беспрецедентный доступ к банковской тайне?

Просмотров: 190
29.03.2021

Федеральным законом №6-ФЗ от 17.02.2021 года в статью 86 НК РФ внесли изменения и конкретизировали сведения, которые банки должны представлять налоговикам и мероприятия налогового контроля, при которых эти сведения могут запрашиваться. Что изменилось?

Из закона следует, что налоговики вправе требовать от банков:

  • документы лиц, распоряжающихся денежными средствами (копии паспортов, доверенности) включая сведения о бенефициарных владельцах, выгодоприобретателях;
  • документы по открытию, закрытию и ведению счетов;
  • карточки с образцами подписей и оттиски печатей и так далее.

В соответствии с данным пунктом документы должны быть представлены налоговикам на основании мотивированного запроса в течение 3 дней с даты его поступления в следующих случаях:

  • при проведении налоговой проверки организации или ИП;
  • при истребовании документов в соответствии со статьей 93.1 НК РФ у организации или ИП;
  • при взыскании недоимки и (или) приостановления (отмене приостановления) операций по счетам у организации или ИП;
  • при проведении налоговой проверки в отношении физического лица, либо истребования у него документов по статье 93.1 НК РФ — но только при согласии руководителя вышестоящего налогового органа;
  • в отношении компании, ИП или физического лица при поступлении запроса уполномоченного органа иностранного государства.

Эти изменения наделали много шума в финансовых кругах, поскольку возник вопрос: «А как же банковская тайна?».

Однако, принципиальных изменений, кроме срока представления таких сведений, не произошло. Налоговики и раньше в рамках статьи 93.1 НК РФ могли направлять требования об истребовании таких документов (информации) в банки. Но теперь, в статье 86 НК РФ прописали конкретные случаи истребования и перечень истребуемых документов.

О том, что налоговики и раньше могли требовать такую информацию, говорит и судебная практика. Так, в деле А60-45829/2017 рассматривался вопрос о привлечении к налоговой ответственности ПАО «УБРиР» по статье 126 НК РФ за непредставление налоговикам документов. Налоговики требовали от банка представить карточки с образцами подписей, оттиски печатей, доверенности и копии паспортов лиц — распорядителей счетов в отношении контрагента проверяемого лица. Банк, в свою очередь, отказался представлять документы  ввиду того, что запрашиваемые документы являются банковскими и содержат информацию только относительно того клиента, с которым у банка заключен договор банковского обслуживания, а не того, в отношении которого проводится проверка.

По результатам рассмотрения дела — все три инстанции встали на сторону налоговиков. Суд указал, что  требование о представлении документов (информации) содержит достаточную информацию, позволяющую идентифицировать истребуемые документы и информацию, соответствует положениям статьи 93.1 НК РФ; банком в нарушение требований статьи 93.1 НК РФ не исполнено; запрошенные документы не представлены, сделали правильные выводы о том, что банк обязан был представить в налоговый орган испрашиваемые документы в установленный срок; так как банком данная обязанность не исполнена он обоснованно привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 НК РФ.

Подключайтесь на абонентское консультационное обслуживание от экспертов АГ «Капитал» по вопросам налогообложения, бухгалтерского учёта и права — и получайте оперативные ответы на ваши запросы
Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
23.03.2021
«Большой открытый диалог»: главные тезисы сессии о поддержке инвесторов
19.05.2020
«Коронавирусные» субсидии: дадут не всем, зато возвращать не придется
17.11.2015
«Облачная бухгалтерия» экономит городу более 1 млрд рублей в год
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.